特別扣除額
」 財政部 報稅 減稅 基本生活費 綜所稅
少子化影響！綜所稅申報學前扣除額戶數「降至51萬」創新低
近年來台灣生育率連連下滑，而受到少子化影響，綜合所得稅中的幼兒學前特別扣除額自實施約十年以來，近五年的申報戶數持續下降，根據財政部統計，111年（112年申報）申報戶數已降至51萬戶，創下新低。財政部指出，為減輕國人養育幼兒負擔、鼓勵生育，自101年起綜合所得稅增加幼兒學前特別扣除額，納稅義務人扶養5歲以下子女，每年可列報每名子女2.5萬元扣除額。政策施行後該項扣除額受益戶數年年攀升，從101年之57.4萬戶增至106年達61.6萬戶。然而近年受到少子女化與單身不婚族比例增加影響，申報戶數呈遞減趨勢，109年起已低於60萬戶，占總納稅戶數比重亦降至9%以下，依據本（113）年6月最新公布之綜所稅申報核定統計專冊，111年幼兒學前特別扣除額申報戶數降至51.0萬戶新低。財政部說明，納稅義務人性別差距逐年拉近，111年女性占3成6，兩性占比落差已縮小至28.6個百分點。整體幼兒學前特別扣除額方面，實施第1年為187億元，106年升至203億元，為進一步減輕育兒家庭及中低所得者租稅負擔，107年大幅提高幼兒扣除額為每名子女12萬元，致扣除額達935億元，之後隨申報件數而減少，111年降為762億元。財政部表示，觀察近10年納稅義務人之年齡級距占比，育有5歲以下子女者主要集中在30至39歲年齡層，在103年以前該年齡層占比達7成，之後逐年遞減，111年為58.3%，較101年減少12.1個百分點，占比次高之年齡層為40至49歲，隨晚婚趨勢，該級距占比由101年19.0%明顯遞升至111年32.6%，其餘年齡層近5年占比變化不大，20至29歲平均占7.1%，50至59歲1.5%。
租屋者福音！有屋族也可報租金扣除額 5特殊情況適用
租屋者福音！財政部3日發布解釋，5種特殊情況即使是名下有屋，在外租屋也可以申報租金扣除，如持有1屋，但因為需要到異地工作、就學或者就醫者，便可適用，例如父母有房子，子女在異地念書，仍可申報租金扣除額。立法院已三讀通過，2024年度起可申報租金支出特別扣除額，2025年報稅適用。不過，租金扣除額限制不只有排富條款，且須境內無房屋。但有許多狀況即使是有屋，還是「必須」要有租金支出，因此財政部發布解釋鬆綁，有5種狀況即使是有屋，仍可申報租金扣除，首先須是經政府公告拆遷，或依《災害後危險建築物緊急評估辦法》張貼危險標誌的房屋，也就是俗稱的紅黃單房屋；其次是毀損面積超過整棟的5成，經縣巿等地方政府認定須修復才能夠使用房屋。繼承取得房屋且納稅義務人、配偶及受扶養的直系親屬合計不能擁有整間房屋，即持分共有也適用。最後是納稅義務人、配偶與直系親屬持有1屋之外，因就業、就學、就醫等異地租屋，像是父母在北部有房子，子女在南部念書租屋，就可申報扣除。但如父母有3個小孩是否都可以申報？財政部表示，全年不超過18萬元即可。前4項是財政部參考內政部租金補貼情況而來；最後一項則是財政部考量綜合所得申報時常會遇到情況，像是分居等配偶結算申報，例如家暴、經法院認定的分居，雙方各自辦理結算申報，但為合併計稅，其中配偶有屋的話，財政部仍給另一方在外租屋，列報租金扣除。租金特別扣除額的排富條款包含適用20％以上的稅率、股利按28％分開計稅以及基本所的額超過免稅額門檻750萬元。針對房東限制房客申報租金扣除的對策，財政部賦稅署長宋秀玲表示，現行的稅制是「蘿蔔棒子一起使用」，棒子就是加強查核、補稅處罰；蘿蔔的部分，讓誠實報稅房東享有1.5到2.4％較低稅率的房屋稅率，不會被課非自住房屋2到4.8％，雙管齊下。
基本生活費有望調升至20.9萬元 明年報稅「預計200萬人受惠」
明年報稅時有望省下一筆稅金！根據主計總處最新公布的資料，今年每人的基本生活費用有望上調至20.9萬元，這項調整將適用於明年5月的綜合所得稅申報。而按照以往經驗，這次調升預計將惠及超過200萬個申報戶。主計總處於16日公布「國民所得統計及國內經濟情勢展望」，根據主計總處的統計，去年「每戶」家庭可支配所得平均數為113.7萬元，較111年增2.5％，中位數為96.1萬元，增2.2％；剔除戶量因素後，「每人」可支配所得平均數為40.7萬元，較前一年增4.0％，中位數為34.9萬元，增3.7％。主計總處也預測，113年第3、4季經濟成長率分別為3.21％及1.12％，併計第1、2季，全年經濟成長率3.90％，較113年5月預測數3.94％下修0.04個百分點，每人GDP3萬3,402美元，CPI上漲2.17％。根據《中央社》的報導，據此推算，今年每人的基本生活費用將提升至20.9萬元，較去年增加了7000元，並將於2025年申報綜合所得稅時適用。財政部表示，當全國每人可支配所得中位數上升時，基本生活費用也會相應調整，按照以往經驗，這次調升預計將惠及超過200萬個申報戶，不過調整後的具體金額及受惠戶數，仍需進一步精算，確切數據將在年底正式公告。此外，由於物價上漲達到調整門檻，明年5月申報今年所得時，免稅額將上調5000元至9.7萬元，標準扣除額提高7000元至13.1萬元，有配偶者則為26.2萬元；薪資特別扣除額將增加1.1萬元至21.8萬元，這意味著民眾可享有更高的免稅額或扣除額。
立院嚴重衝突中結束會期 新科立委：修勞基法奠定高齡經濟基石
立法院第11屆第1會期16日落幕，民眾黨立委吳春城總結，本會期立院朝野紛擾、嚴重衝突對立的政治氛圍中，但仍通過了《勞動基準法》五十四條修正案等「壯世代勞動三法」三讀，成立議題性次團「壯促會」，「壯世代」議題得到行政院認同與支持，研議成立跨部會專案小組，並指派政務委員陳時中專責督導規劃包括勞動部、衛福部等相關部會，一同推動「壯世代」的議題及政策，為台灣的高齡經濟奠定基石。吳春城指出，立院在15日的加開院會中三讀通過了「壯世代勞動三法」，包括《中高齡者及高齡者就業促進法》第二十九條條文修正案、《勞動基準法》五十四條修正案、《中小企業發展條例》部分條文修正案，吳表示，對於解決我國勞動力不足的問題、發展「壯世代產業」、「長壽經濟」、促進世代融合等問題，都是最佳解方。另外，與提升壯世代勞動力相關法案還有《所得稅法》第十七條修正草案，主要內容為提高65歲以上納稅義務人之薪資所得特別扣除額方式，增加再就業租稅優惠，強化65歲以上人口的再就業意願，目前已進入一讀，將在下個會期繼續推動。吳春城說，當他還在民間企業時，就察覺台灣人口結構已經發生翻天覆地的變化，高齡人口已將成為社會主流，但是政府各部會卻是毫無作為及改變，讓吳委員憂心不已，也因此，在進入立法院之後，他就多次不厭其煩對每一位官員闡述「壯世代」觀念，以及政府再不有所作為，整個國家、社會所將面臨的巨大問題及困境。吳春城表示，而為了讓「壯世代」能從觀念成為可以實施的具體政策，立法院成立了最大的跨黨派議題性次團「壯促會」，成功邀請63位來自各黨團的立委加入，並分別由國民黨團書記長洪孟楷、民進黨書記長莊瑞雄以及民眾黨團副總召黃珊珊擔任「壯促會」院內副會長，同時依照各委員的意願及專長，依立法院8個委員會的編制成立了「壯促會」8個組別，讓每一位「壯促會」的委員在其擅長的問政領域推動「壯世代」的各項議題及相關立法、修法工作。
稅改爽到有錢人！高所得免稅者增加 學者籲給低收年輕人電價補貼
年收入200萬以上免繳稅戶數2022年稅制優化、調整4大扣除額，有錢人受益匪淺！財政部公布最新的《綜合所得稅申報核定統計專冊》，2022年綜合所得額200萬以上免繳稅者突破300戶，達到318戶，相較於2021年239戶大幅增加79戶。據分析，主要是當年調整了標準扣除額、薪資扣除額及身心障礙扣除額，所得逾200萬的高收入者也受惠，免繳稅者增加。每年繳交綜所稅的計算方式為「所得淨額乘上適用稅率後減除累進差額」，才是每申報戶要繳交的稅額。所得淨額為總收入扣除免稅額、標準扣除額（或列舉扣除額）、特別扣除額後，才會開始計稅，因此如果所得淨額為「零」自然就是免繳稅。根據財政部所公布最新的綜所稅統計，2022年所得稅申報戶有約663萬戶，所得淨額為零、免繳稅者共計有292.6萬戶，占比約44.13％，也就是超過4成的申報戶是免繳稅。就各項所得級距來看，所得超過200萬卻免繳稅者超過300戶、相較於2021年增加了79戶、超過500萬免繳稅者有14戶、超過千萬收入免繳稅者則有4戶，其中2戶年收超過2000萬卻免繳稅。過往高所得免稅者大多是透過醫藥費、捐贈等扣除，因此國稅局都會特別注意，若不符規定者，就會剔除補稅。然而2022年因為物價上漲，調高各項特別扣除額，免稅額從8.8萬調至9.2萬元、標準扣除額從12萬調至12.4萬元、薪資扣除額、身心障礙扣除額皆從20萬元提高到20.7萬元。財政部分析，高所得者所享的扣除額也同步增加，更易達到「免稅門檻」，因此才使200萬元以上免繳稅戶明顯增加。就綜合所得20分位申報分析統計，最低5％平均所得大約是4.3萬元、較前一年增加8000元；最高5％平均所得大約是644.3萬元，較前一年增加多了94萬元，最高5％與最低5％，差距了近150倍，與前一年相當、繼續維持在高檔。政大勞工研究所教授成之約表示，近年調整最低工資雖然有助於「最低級距」的勞工所得增加，但是隨著物價高漲、電價、房租漲價等，低所得者支付完生活所需後，根本所剩無幾，更難創造更多的財富；然而高所得者「以錢滾錢」藉由投資更易累積財富。他建議政府，除了房租外、電價也應該補貼收入較低的年輕人，讓其得以面臨高通膨時代的挑戰；至於高所得者他認為應該要多課稅，尤其是透過「投資」而產生的資本利得，政府更應該改革，才能達到租稅公平。
迎5月報稅季！國稅局盤點「6大申報常見錯誤」小心別踩雷
5月報稅季又要到了！112年度綜合所得稅結算申報期間為113年5月1日至5月31日止，今年所得稅申報期維持法定時間1個月，為了避免國人出現漏報、誤報等情形，國稅局也列舉出「6大報稅常見錯誤」，提醒民眾多加注意。6大報稅常見錯誤如下：一、與配偶分居未依規定據實填報配偶間因感情不睦而分居，致無法合併辦理結算申報，經分別各自填寫一張申報書辦理申報，但疏忽在申報書上填寫他方配偶姓名及身分證統一編號，亦未註明分居，違反所得稅法配偶合併申報的規定。二、免稅額申報錯誤●每人免稅額為9.2萬元，年滿70歲的納稅義務人本人、配偶及受扶養「直系尊親屬」（父母、祖父母等）免稅額為13.8萬元；但申報扶養年滿70歲的兄弟姊妹或同居一家有實際扶養事實的其他親屬（叔、伯、舅等），免稅額僅為9.2萬元，不適用增加50％的規定。●誤列報已成年未在學或非身心障礙，服役、待業等有謀生能力的子女。 三、申報時自行刪除或變更以憑證下載或臨櫃查詢的所得資料如對下載所得資料的所得年度、金額或所得類別有疑義，請先向憑單填發單位洽詢、確認，在未確認清楚前，切勿自行刪除或變更稽徵機關提供查詢的所得，以免發生漏報。四、漏報所得●個人間房屋租賃所得：個人房東出租房屋與個人，漏未申報租賃所得。●私人借貸利息所得：個人間借貸並辦理最高限額抵押權設定，約定收取之利息漏未申報。●海外所得：未列報符合所得基本稅額條例第12條第1項第1款規定，未計入綜合所得總額的非中華民國來源所得及香港澳門來源所得。每一申報戶全年海外所得達100萬元者，其海外所得應全數計入基本所得額之海外所得申報。●未上市、未上櫃股票之交易所得：未列報符合所得基本稅額條例第12條第1項第3款規定之有價證券交易所得。五、申報不得列報的扣除額●捐贈列舉扣除額：列報點光明燈、安太歲或支付塔位等有對價關係的款項；或對教育、文化、公益、慈善機關或團體的捐贈，申報金額超過全年綜合所得總額20％的限額。●保險費列舉扣除額：列報「非直系」受扶養親屬的保險費；或申報全民健康保險以外的保險費，超過每一個被保險人每年2.4萬元的限額。●醫藥及生育費列舉扣除額：列報非公立醫院或健保特約醫療院所或未經財政部認定會計紀錄完備正確醫院的醫療費用；列報非屬醫療性質的醫美整形、坐月子費用、看護費用；自行申報未扣除受有保險理賠部分的醫藥及生育費。●購屋借款利息列舉扣除額：列報「修繕貸款」或「消費性貸款」名義的房貸利息支出；納稅義務人本人、配偶或受扶養親屬，未於課稅年度在該地址辦竣戶籍登記；課稅年度有出租、供營業或執行業務使用。●教育學費特別扣除額：列報子女就讀國內、外及大陸地區未經教育部認可學校（如國外語言學校）的教育學費。六、網路申報資料「未上傳」致報稅失敗採網路申報者，可以申報系統產出「檢核用計算表」檢查申報內容及計算稅額，確認無誤後，請務必將「申報資料上傳」及確認報稅系統顯示「步驟5-申報完成」（手機版）或「上傳申報成功」（線上版及離線版）訊息，才算完成申報，並請印收執聯自行留存7年，以便日後查考。
報稅季將到！ 財政部列7項特別扣除額
綜合所得稅申報即將在5月1日展開，民眾最關心的便是有多少扣除額可以減稅。財政部整理7項特別扣除額只要符合條件即可適用。其中，薪資所得、儲蓄投資、幼兒學前等3項特別扣除額，在申報時可直接扣除，免附證明文件。至於身心障礙、長期照顧、財產交易損失、教育學費等4項，須附上證明文件，提供稽徵機關查詢，合規定者可以扣除。今年5月將申報112年度綜所稅。財政部指出，適用對象包括納稅義務人本人、配偶、受扶養親屬的特別扣除額有5項，即薪資所得、身心障礙、長期照顧、財產交易損失、儲蓄投資。薪資所得特別扣除額，適用有薪資所得的受薪階級，每人上限20.7萬元。至於若有「特定費用」高於20.7萬元者，可採核實減除，但須附附證明文件，也就是所謂的名模條款；包括職業專用服裝費、進修訓練費、職業上工具支出等皆可減除，但各項上限為薪資收入的3%。儲蓄投資特別扣除額，須為金融機構存款利息、儲蓄性質信託資金收益；值得注意的是，申報上限為「全戶」27萬元。至於幼兒學前特別扣除額，5歲以下、即民國107年以後出生的子女，每名12萬元。但設有「排富條款」，若綜所稅適用稅率級距在20%以上，或股利所得採28%分離課稅，或是基本所得額超過670萬元者，也無法扣除。身心障礙特別扣除額，納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬為領有身心障礙證明，或《精神衛生法》第3條第4款規定的病人（不得以重大傷病卡代替），每人可減除上限20.7萬元。長期照顧特別扣除額，要符合衛福部公告須長期照顧的身心失能者才能適用，每人12萬元。不過，財政部說明，若同時符合身障扣除額適用要件，兩者共可扣除32.7萬元。同樣設有「排富條款」，若綜所稅適用稅率級距在20%以上，或股利所得採28%分離課稅，或是基本所得額超過670萬元者，只要符合其中一項要件就不適用。財產交易損失特別扣除額，若出售房屋有財產交易損失者，扣除上限為當年度申報的「財產交易所得」；若沒有財產交易所得，或扣除不足，可以保留3個年度再扣除。教育學費特別扣除額，必須是就讀大專以上院校子女的教育學費，每人扣除額上限2.5萬元，若是已接受政府補助者，就不可扣除；就讀空中大學、空中專校，以及五年制專科學校前3年也不可扣除。根據財政部指出，4月26日起就可至各地區國稅局，查調112年度的所得及扣除額資料。
消費者物價指數漲幅達標 遺產稅6項扣除額調高
台北國稅局表示，2024年遺產稅案件調整6項扣除額和2項不計入遺產總額，經台北國稅局計算，被繼承者若有配偶、成年子女2人，其中1人為重度身心障礙者，遺產總額未達2829萬元，不用繳交遺產稅。台北國稅局表示，依據《遺產稅及贈與稅法》第12條第1項規定，按照消費者物價指數的漲幅，調高2024年度遺產稅6項扣除額，以及2項不計入遺產總額，而遺產稅的免稅額則維持1333萬元、課稅級距也保持不變。而調整的6項扣除額包含配偶扣除額從493萬元提高到553萬元、直系血親卑親屬從50萬提高到56萬元、重度以上身心障礙特別扣除額從618萬元提高到693萬元、受被繼承人扶養的兄弟姊妹、祖父母扣除額也同樣從50萬元提高到56萬、喪葬費扣除額從123萬提高到138萬。不計入遺產總額中，被繼承人生活必須器具與用具從89萬提高到100萬；被繼承人職業上的工具50萬提高到56萬元。台北國稅局計算，如果被繼承人有配偶、2名成年子女，惟有1人是重度身心障礙者，那麼該被繼承者配偶扣除額為553萬元、成年子女扣除額為112萬元（56萬元x2人）、身心障礙扣除額為693萬元、喪葬費扣除額為138萬元，加計免稅額1333萬元，其遺產總額未達2829萬元時，免繳納遺產稅。不過，發生遺產稅案件時，高雄國稅局提醒，依《遺產及贈與稅法》第15條規定，被繼承人死亡前2年內贈與配偶或依《民法》第1138條及第1140條規定的各順序繼承人與其配偶之財產，應於被繼承人死亡時，視為遺產，併入遺產總額課徵遺產稅，該財產價值之計算，原則上以被繼承人「死亡時」時價為準。
內政部規劃租屋法扶 租客聯盟大讚林右昌
內政部已著手規劃租屋法扶，只要符合「租金補貼」資格等弱勢，與房東進入訴訟時，內政部將提供法律文件撰擬等服務，預計最快今年下半年上路。對此，租屋聯盟(租盟)表示，「林右昌領導的內政部，是能夠接納民間意見、展現極高效率的內政部！」只要符合租金補貼資格等弱勢租屋族，在與房東進入訴訟程序時，內政部將提供法律文件撰擬等服務，成為房客後盾，更有底氣向房東爭取自身權益。據統計，自2021年至2023年第3季，除法院調解外，各管道受理租賃住宅糾紛案件共計6,781件，換算每年平均約2,400件，其中包含押金返還、欠租、提前終止租約等。租盟指出，「租屋糾紛」是租屋族困擾的議題之一，如房東提前終止租約因此被限時趕出家門、惡意抵扣押金、拒絕修繕與領取租補等問題，然而，碰上問題的租屋族，約8成只能自力救濟，且8成5選擇「退讓收場」。租屋族之所以選擇退讓，除相對房東弱勢，畢竟面對訴訟成本，如律師諮詢、寫狀紙等訴訟成本，都非多數租屋族可承擔，故去年底租盟與OURs、崔媽媽基金會呼籲政府提供法扶，並透過立委江永昌積極協助，而內政部亦採納其意見，令人感到高興，租屋族的居住保障又往前邁進一步！ 租盟表示，「近期短短一個多月，政府先是通過《所得稅法》修正草案，讓租屋抵稅改列『特別扣除額』，此次又宣布『法扶專案』，足見政府之用心。」租盟也提到，「目前租屋市場中，仍有『市場透明化』、『引導空屋出租』目標有待達成，期望1/13大選後，新一屆政府與國會各黨派立委，能苦民所苦正視廣大租屋族的心聲，將『租得好』列為優先重要的工作！」
單身租屋族 財長莊翠雲：年收62.6萬以下免繳稅
所得稅要繳多少錢？財政部長莊翠雲日前接受訪問時透露，單身租屋族在113年度的時候，可以扣除的總額有62.6萬元，因此年所得只要低於62.6萬元就不需要繳稅。莊翠雲在自由時報《官我什麼事》節目受訪時表示，政府增加所謂扣除額的項目以及扣除的金額以後，民眾需要繳稅的起點就拉高，所以這個部分並不是窮到不要繳稅，另根據110年統計結果，大概有47%申報戶是不需要繳稅的，約是305萬戶。莊翠雲提到，去年12月19日立法院三讀通過《所得稅法》修正，裡面對於幼兒學前特別扣除額做了調整，目的就是希望生育年齡的年輕朋友能夠多生孩子，還有一項就是房屋租金的支出，原本是放在列舉扣除額，這次調整把它放到特別扣除額，它現在除了適用標準扣除額之外，額外還可在特別扣除額裡面，金額部分也從12萬調高到18萬。莊翠雲舉例，單身租屋族在113年度的時候，可以扣除的總額有62.6萬元，年所得只要低於62.6萬元就不需要繳稅；對於在外面租房子、沒有自有房屋的雙薪家庭，相關扣除額也可到107.2萬元。莊翠雲只出，4口之家的話，2個幼兒如果到113年度就是適用6歲以下的孩子都可以扣除這樣的金額，年所得164.1萬元以上才需要課稅；如果是三代同堂（含1名70歲以上，適用身障及長照扣除額），可以扣除的金額達到212萬4500元。
行政院公布2024新制變革 稅制優化與社會福利全面提升
2024年新制度將帶來多項變革，行政院於28日公布新制，包括基本工資調漲和托育補助增加、延長大宗物資降稅措施、提高0-2歲托育補助、調增國民年金、社福及老農津貼等措施。此外，行政院長陳建仁也對新北校安事件表達關切，指示司法院與六都討論改善措施。行政院綜合業務處表示，新年度月薪由2萬6400元調整至2萬7470元，時薪由176元提高為183元，約239萬名勞工受益。而軍公教人員的薪俸額、專業加給和主管職務加給等均將調薪4%，約73萬人受惠。此外，公立大專校院助理教授以上教師學術研究加給將提高15%，私立大專亦比照相應補助。為減輕民眾負擔，每人基本生活費由19.6萬元提高至20.2萬元，預估235萬戶受惠，同時綜合所得稅免稅額、標準扣除額、薪資所得及身心障礙特別扣除額等均有所調整。行政院也延長大宗物資降稅措施至2024年3月31日，並提高0-2歲托育補助，送托公共托育機構者每月補助由5500元提高至7000元，而送托準公共托育服務者，每月補助由8500元調升至1萬3千元。在福利方面，國民年金、社福及老農津貼將調增，同時，私立大專學生學雜費定額減免每年3.5萬元，每學期補助每名住宿生最高5000元。至於成年禮金（文化幣）的發放對象為16歲到22歲青年，每人每年可獲得1200點文化幣。此外，對於新北校安事件，行政院長陳建仁亦表達特別關切，指示教育部加強協助輔導，並檢討中介教育評估機制，以及強化校園管教。陳建仁呼籲司法院與六都討論改善措施，以避免未來發生類似悲劇。
2024年11項便民減稅禮包出爐 基礎生活費、員工伙食費免稅額度調高
財政部於27日公布2024年11項利民便民措施，其中主要是以減稅的方式來減輕民眾、企業負擔，財政部也希望以此協助民眾及企業因應疫情變局，化危機為轉機。詳細減稅11項內容如下：1.關鍵原物料降稅措施延長實施至2024年3月底，其中包含免徵進口黃豆、小麥及玉米營業稅；調降汽油、柴油及卜特蘭一型水泥貨物稅；調降牛肉、奶粉、奶油及小麥等22項關稅稅率。2.每人基本生活費所需金額自19.6萬元調高至20.2萬元，預估有235萬戶受益。3.員工伙食費免列員工薪資所得額度調高，從每個月2400元調高至3000元。4.營利事業所得基本稅額之申報門檻、計算基本稅額時之基本所得額應扣除金額調高，自原本的50萬元調高至60萬元。5.2024年以後發生的繼承案件之不計入遺產總額及各項扣除額金額調高，其中包含被繼承人日常生活必需器具及用具調高至100萬元；被繼承人職業上工具調高至56萬元；配偶扣除額調高至553萬元；直系血親卑親屬扣除額調高至56萬元；父母扣除額調高至138萬元；重度以上身心障礙特別扣除額調高至693萬元；受被繼承人扶養之兄弟姊妹、祖父母扣除額調高至56萬元；喪葬費扣除額調高至138萬元。6.綜所稅及所得基本稅額相關免稅額、扣除額、課稅級距及計算退職所得定額免稅之金額調高，免稅額調高至9.7萬元、滿70歲支那歲義務人、配偶與受稅義務人扶養之直系尊親屬免稅額度調高至14.55萬元、標準扣除額單身者調高至13.1萬元、有配偶者調高至26.2萬元、薪資所得與身心障礙特別扣除額調高至21.8萬元。7.個人所得基本稅額申報門檻與計算基本稅額時基本所得額應扣除金額調高至750萬元，免予計入個人基本所得額之保險死亡給付金額從3330萬元調高為3740萬元。8.調高幼兒學前特別扣除額，擴大適用年齡至6歲，同時將房屋租金支出從列舉扣除改為特別扣除，每一申報戶扣除上限從原本的12萬元調高至18萬元，同時訂有排富條款。9.綜所稅網路申報附件上傳總容量上限從原本的10MB提高至15MB、紙本文件遞送期限至申報屆滿後10日，如遇假日則順延。10.開放使用信用卡繳納營利事業相關自繳類稅款、綜所稅及營利事業所得稅扣繳稅款。11.開放使用信用卡、活期（儲蓄）存款帳戶及晶片金融卡線上繳納證券交易稅、期貨交易稅稅。
《所得稅法》三讀修正通過 提高房租、幼兒學前特別扣除額
立法院19日三讀通過《所得稅法》第17條條文修正案，該修正案將房租支出由列舉扣除調整為特別扣除，同時將扣除上限從12萬元提高至18萬元。此外，修正案擴大幼兒學前特別扣除的適用年齡，由5歲以下調整為6歲以下，並調整了扣除額度，第1名子女的扣除額度從12萬元提高至15萬元，第2名及以上子女的扣除額度各為22.5萬元，新法預計將於明年1月起生效。修正案的立法說明指出，為照顧弱勢無屋族群，將房租支出由列舉扣除改為特別扣除，租屋族擇用標準扣除，仍得適用租金支出特別扣除，以便租屋族能夠更有效地享受扣除優惠。同時，參考行政院主計總處的家庭收支調查報告，將房租支出扣除上限從12萬元調高至18萬元，以更符合實際生活成本。此外，為減輕所有扶養子女家庭的經濟負擔，修正案擴大幼兒學前特別扣除的適用年齡範圍，由5歲以下修正至6歲以下，每名幼兒由扣除6次增為7次，並提高扣除額度，依每一申報戶扶養6歲以下子女人數，第1名子女扣除額度由12萬元提高為15萬元，第2名及以上子女各為22.5萬元，以更全面地照顧家庭的需求。修正案亦刪除原有的「排富條款」。民眾黨立委邱臣遠表示，此次修法是為因應少子女化浪潮。很遺憾的是，《少子女化對策基本法》目前仍未得到行政院的重視。他也指出，現在每年政府投入少子女化對策的總經費已經從193億元成長到1200億元以上，整整提升六倍，但新生兒的人口數卻越來越少，今年出生數可能會跌破13萬人次，代表預算沒有花在刀口上，政策也未能有效的讓人民有感。因此，他呼籲政府請繼續積極盤點，推動相關修法，打造友善的生養環境。
「囤房稅2.0」今表決 預料稅率最高4.8％！最快明年7月上路
房屋稅條例修正重點立法院朝野黨團18日協商《房屋稅條例》修正草案，俗稱「囤房稅2.0」，房屋稅率最高調升至4.8％，且採全數累進課稅，因時力主張稅率還要再高，朝野無共識，將保留至今日立法院會表決，預料最終將照政院版通過，最快明年7月上路，採全國歸戶，稅率最高4.8％。第10屆立法院已來到最後一會期，國會大選在即，立法院20日起休會，今日是休會前最後一天，《房屋稅條例》與《所得稅法》修正草案，均可望三讀。由於法案屆期不續審，朝野政黨均有心多拚幾項財經民生法案，令民眾有感，否則協商多時的法案將全數歸零。《房屋稅條例》針對住宅分為「自住」與「非自住」，自住限3戶，第4戶起視為「非自住」，由地方政府決定是否採取差別稅率，意即囤房稅。囤房稅2.0方案要求地方政府訂出差別稅率，未來單一自住房屋現值在一定金額以下（排除豪宅），將享房屋稅率1.2％降至1％的優惠。條文也將房屋稅從「縣市歸戶」調整為「全國總歸戶」，以全國為單位計算房屋總數，多數非自住持有者稅率調高為2％至4.8％；建商部分，待銷售住家房屋持有2年以內，稅率由1.5％至3.6％，調整到2％至3.6％，若餘屋持有逾2年，稅率將落在2％至4.8％。民進黨團總召柯建銘於協商時喊話，當前關鍵在於第5條囤房最高稅率，藍綠皆認同調高至4.8％，其他條文都配合保留。國民黨團支持行政院版本。時力黨團則認為，行政院版僅最高稅率僅4.8％，囤房稅率仍舊太低，若說此舉能有效逼出餘屋，是自欺欺人，對囤房者來說，每年僅增加幾千元，根本不痛不癢，毫無意義。民眾黨團幹事長張其祿指出，黨團原先主張10％，但願意支持行政院版，採漸進修法，盼未來繼續努力。立法院朝野昨日並協商《所得稅法》修正草案，為照顧弱勢無屋族群，各黨達成共識，將房屋租金支出將從現行列舉扣除額改為特別扣除額，扣除額度上限由12萬元調升為18萬元。另外，草案也擴大幼兒學前特別扣除適用年齡，由5歲以下修正至6歲以下，並提高扣除額度，每一申報戶6歲以下的第1名子女，扣除額度由12萬元提高為15萬元，第2名及以上子女各為22萬5000元，條文刪除「排富條款」，明年元旦可適用。
三大稅法力拚19日三讀 3稅額還得看最終協商
三大稅法包含囤房稅2.0、幼兒學前扣除額擴大至6歲適用、租金支出改列特別扣除額等預計本周闖關，立法院預計18日進行黨團協商、力拚19日三讀。目前尚有囤房稅率、幼扣額、租金扣除額3項增減，院版跟立委版還有出入，看最終協商而定。財政部官員表示，房屋稅條例是為落實居住正義，希望能以行政院版本通過。《房屋稅條例》修正案，俗稱囤房稅2.0，除行政院版本之外，各黨團、委員會提案就高達25案，委員會審查最具爭議是第5條修正，以行政院版本為例，非自住住宅稅率從現行的1.5到3.6％，提高到2到4.8％、全國單一自住的話，稅率可從現行的1.2％調降為1％。以及房東租賃並且申報的話，稅率可為1.5到2.4％，以即建商餘屋2年內稅率在2到3.6％。不過，各黨團與立委對於非自住住宅稅率看法不一，最高稅率可達8到10％；自住房屋立委所提稅率在0.6到1％，以及建商餘屋立有立委提出1年內未銷售稅率1.5％等。另外，《所得稅法第17條》修正案，有關幼兒扣除額適用範圍擴及6歲，行政院並無版本，是以立委費鴻泰與各黨團、立委版本進行協商，財政部同意接受從現行的5歲以下調整為6歲。至於幼兒學前扣除額是否從現行12萬提高，費鴻泰認為，應採累進增加，從第2名子女起累進增加50％才符合鼓勵生育目的。據財政部推估，如果將幼兒扣除額擴大到6歲，且維持排富，受益戶數約25萬戶，若第1名子女扣除額為12萬、第2名子女扣除額增加一半到18萬，稅損大約3.3億元，平均每戶享受的減稅利益大約1320元。《所得稅法第17條》另一改革重點，即是租金支出將從列舉扣除改列特別扣除額，不過現行12萬租金扣除額元是否提高，國民黨團希望到30萬元，財政部只能接受到18萬元。根據財政部評估，如果將租金扣除額改列為特別扣除額，並且排富的話將有46到102萬戶不等受惠，扣除額若提高到18萬，稅損在32到71億元；但是提高到30萬元，稅損恐怕升高至54到119億元。
行政院拍板所得稅優化措施！明年綜所稅免稅額調高至9.7萬 2025年申報適用
主計總處於日前公布2023年消費者物價指數(CPI)上漲幅度已達綜所稅免稅額調整基準，因此預計民國113年度將每人免稅額由新台幣9.2萬元調高至9.7萬元，標準扣除額由12.4萬元調高至13.1萬元（有配偶者加倍扣除）等，於明年實施，後年2025年報稅可適用。行政院會於23日拍板財政部「所得稅制優化惠民措施」，包括基本生活費調升至20.2萬元；113年度每人免稅額提高5000元至9.7萬元、標準扣除額調高7000元至13.1萬元，薪資所得特別扣除額提高1.1萬元至21.8萬元。同時也提高伙食費免稅金額，由每人每月2,400元調增為3,000元。財政部指出，將調高113年度免稅額、扣除額及課稅級距，截至今年10月底止，消費者物價指數上漲程度5.50%已達綜所稅免稅額、相關扣除額及課稅級距應調整標準（3%）。按上漲幅度，113年度每人免稅額由9.2萬元調高至9.7萬元、標準扣除額由12.4萬元調高至13.1萬元（有配偶者加倍扣除）、薪資所得及身心障礙特別扣除額由20.7萬元調高至21.8萬元，並調高課稅級距金額。上述減稅措施估計有662萬戶受益，預估增加民眾可支配所得175億元，民眾於114年5月申報113年度綜所稅時可以適用。
財政部宣布調高明年綜所稅相關額度 扣除額至少多2.3萬
財政部年底將宣布調高明年綜所稅相關免稅額和扣除額，後年申報明年綜所稅時，相關免稅和扣除額至少可比今年增加2.3萬元。此外，綜所稅課稅級距也可望拉高，以綜合所得淨額130萬元者為例，原本適用20％稅率，明年可降至12％。依所得稅法規定，綜所稅免稅額、標扣額、薪扣額、課稅級距等，每遇消費者物價指數（CPI）較上次調整累計上漲3％以上，即按上漲程度調整。上次綜所稅免稅額和扣除額調整是2022年，依主計總處最新公布的CPI，累計漲幅達5.5％，已超過3％的水準。明年綜所稅免稅額因而可望調高5,000元，由9.2萬調高至9.7萬元，標準扣除額調高7,000元，由12.4萬調高至13.1萬元。薪資所得及身心障礙特別扣除額則可調高1.1萬元，由20.7萬調高至21.8萬元。財政部表示，綜所稅免稅額、扣除額等實際調幅將於今年底公告，明年實施、後年5月報稅時適用。
綜所稅免稅額有望調高5000元 4口之家估可少繳2800元
明年綜所稅免稅額有望調高，綜所稅的課稅級距預計也將調升，後年民眾申報綜所稅時，有望有感減稅。若以累計至9月漲幅試算，免稅額可望調高至5000元、標準扣除額調高至7000元，薪資所得及身心障礙特別扣除額則可調高1.1萬元。若以單身上班族來說，可多扣2.3萬元，可省1150元至9200元的稅。根據「所得稅法」規定，綜所稅免稅額、標扣額、薪扣額、課稅級距等，如果遇消費者物價指數（CPI）較上次調整累計上漲3％以上，即應按上漲程度調整。截至今年9月底，累計CPI漲幅5.33%。上次調整是2022年（適用2021年CPI），若用今年9月底的累計CPI漲幅5.33%計算，明年綜所稅免稅額9.2萬調高至9.7萬元，標準扣除額12.4萬調高至13.1萬元（有配偶者26.2萬），薪資所得及身心障礙特別扣除額則由20.7萬調高至21.8萬元。若以雙薪一家4口為例，綜所稅免稅額在報稅時可多扣除2萬元，標準扣除額可多扣1.4萬元，薪資所得可多扣2.2萬元，合計可多扣5.6萬元，按適用稅率5%至40%計算，可省2800元至2萬2400元的稅。若以單身上班族來說，可多扣2.3萬元，可省1150元至9200元的稅。
物價漲幅高...10月CPI恐破3％ 明年綜所稅免稅額調升
受颱風、豪雨影響，蔬菜、水果漲幅驚人，加上國際油價處高檔，主計總處昨公布，9月消費者物價指數（CPI）年增率為2.93％，不僅較8月2.53％擴大，更創近8個月新高，小犬颱風來襲，主計總處坦言，若農業災損嚴重，物價漲幅恐進一步擴大，10月CPI有可能破3％。今年以來消費者物價指數變化一覽表。（圖／中國時報洪凱音製表）《所得稅法》規定，綜所稅免稅額、標準額、薪資特別扣除額、身心障礙扣除額，較上次調整年度之物價指數，累計上漲超過3％以上時，按照上漲程度調整，目前累計漲幅已經達到5.33％，即綜所稅的免稅額、標準扣除額、薪資特別扣除額、身心障礙特別扣除額及課稅級距都會調整，估算四口之家可省稅2800元到2萬2400元；於2024年度綜合所得相關額度就可調整，民眾在2025年5月報稅時適用。9月CPI查價漲幅TOP5排行榜。（圖／中國時報洪凱音製表）9月CPI年增2.93％，主要是受到海葵颱風及豪雨影響，蔬菜、水果分別上漲9％、8.46％，油料費、肉類、外食費等價格都上揚，分別上漲7.64％、6.29％以及4.24％；若扣除蔬菜、水果及能源後的總指數，也就是核心CPI，漲2.48％，則是近18個月來新低。由於CPI年增持續擴大，民眾擔心有二次通膨隱憂，主計總處專門委員曹志弘表示，9月CPI年增幅度擴大是受颱風影響，但颱風對物價的衝擊頂多2個月，反觀外食費漲幅縮小、房租、服務費等漲幅受到控制，預估核心物價10月會持續下滑，因此，沒有二次通膨疑慮；不過，國際原油價格持續攀升，仍要持續關注。不過主計總處最新公布368個查價項目群中，蔬果漲幅明顯，包括番茄漲61.69％、香蕉漲57.57％、苦瓜漲52.65％、高麗菜漲47.43％等。曹志弘解釋，主要是今年7月以後颱風多，災損嚴重，由於蔬果購買頻率高，致民眾對漲幅最有感。
減稅利多！基本生活費調至20.2萬 每人省稅可省300元
減稅利多來了！主計總處昨日公布家庭收支調查，2022年度每人可支配所得中位數為33.7萬元，以此計算，2023年度每人基本生活費為20.2萬元，較去年增加6000元，以稅率最低5％計算，每人可省稅300元以上、4口之家起碼省稅1200元，明年5月申報綜所稅適用，估計受惠戶數可達230萬戶。根據《納稅者權益保護法》第4條規定，納稅者為維護自己及受扶養親屬享有符合人性尊嚴的基本生活所需的費用，不得加以課稅。基本生活費的計算方式，為中央政府機關參照最近一年全國每人可支配所得中位數的60％，並以千為單位四捨五入，主計總處所公布2022年度的每人可支配所得中位數為33.7萬元，以此計算，2023年度基本生活費為20.2萬元，較2022年度的19.6萬元多了6000元。安永會計師楊建華表示，納稅者當年度每人基本生活費乘上家庭人口數，減除免稅額、標準扣除額（或者列舉扣除額）以及儲蓄、身心障礙、教育學費、幼兒學前及長期照顧特別扣除額者，若還有差額，就可以再從年度所得總額中扣除，不予課稅。在扣除額條件沒有變之下，若以最低稅率5％以上，每人可以省稅約300元；12％計算的話，可以省稅720元。以四口之家為例，適用基本生活費、家庭條件沒變的話，明年申報2023年度綜所稅，基本生活費為就有80.8萬元（20.2萬×4）可扣除，相較於今年申報2022年度基本生活費可扣除78.4萬元，多2.4萬元可扣除。楊建華表示，基本生活費從2017年開始實施以來，每年皆有調整，調整金額在4000元到1萬元不等。預估可超過230萬戶受惠，年底前財政部將會公告。