移轉費用
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五月報稅季有「撇步」 買賣屋、賠售都還能抵稅
時序將進入4月，意味著即將進入報稅季。對於屋主而言，其實不論是買賣或持有房產，都有合法節稅管道，讓荷包不至於大失血。消費者若是近期購屋，面對5月報稅季來臨，不少人是「一個頭兩個大」，但事實上購屋節稅有妙招，一是「重購退稅」，也就是納稅人出售自用住宅後，在2年後又另購價格更高的自用住宅，依照兩屋價差，可有條件退還所繳納的土地增值稅、房地合一稅（2016年以後取得者）或是綜合所得稅（舊制）。對於賣屋者而言，「房地合一稅2.0」可謂一大噩夢之一。不過，該稅是於2016年正式上路，且併不溯及既往。因此，屋主若是交易2016年前取得的房屋、土地，並不適用於該法，且是在售屋後的1年後的5月份，與個人所得稅一起申報。此外，屋主出售房產只要能檢附適當證明，也能達到節稅功用，例如契稅、印花稅、代書費、規費、公證費、仲介費等都可列入「取得成本」，另外如仲介費、廣告費、清潔費、搬運費、印花稅、代書費、規費等都可列入「移轉費用」。至於賠售的屋主也不需太灰心，若是交易不屬於短期交易的房產，則財產交易損失可列報為財產交易所得的扣除額。因此，賠售的賣方透過適當的管道，還是能為自己荷包止血。雖說「中華民國萬萬稅」使一般受薪階級心煩，但民眾換屋或持有房產，是為了自住用途，沒有投機因素，只要檢附正確文件，仍有機會透過正常管道，達成節稅的妙效。
鑽石大樓誕生2／上海商銀總行邁向第五代亮晶晶 靠危老重建省了近3億容積移轉費
上海商銀（5876）於1915年由銀行家陳光甫於中國上海創立，他創新推出「一元開戶」迄今仍令人津津樂道，隨時局動盪，1965年來台，成為唯一來台復業的民營銀行，總行也從上海市寧波路八號，遷到台北市館前路、仁愛路，後又搬入民權東路、民生東路臨時總行，明年啟用的總行新大樓將是第五代，並是該行55年來的最大工程。百年上海商銀的遷徙史中，大股東榮家二代榮鴻慶扮演重要角色。榮鴻慶於1964年進入銀行董事會，先當12年董事，再任常務董事7年、副董事長8年，1991年起擔任董事長，於2021年7月卸下董座一職長達30年，完成銀行世代傳承。榮鴻慶於1989年擔任上海商銀副董期間，決定購置台北市民權總行大樓，奠定上海商銀發展根基，持續增設分行，建構滬港台「上海銀行」策略聯盟平台等。（圖／上海商銀提供）1989年，時任副董事長的榮鴻慶認為，上海商銀在六年內增設12家分行，員工從300多人大幅增加逾800人，位於仁愛路的總行大樓不敷使用，決定購置中山北路、民權東路交叉口的美琪大飯店作為總行。「當時美琪大飯店老闆連立豐和榮董都是上海同鄉，榮董親切家鄉話開口說『連老闆，閒話一句，說好賣給我們！』，對方也回答說『閒話一句，好！』敲定，當場雖無白紙黑字，兩位大老闆一諾千金，隨後也展開買賣交易、移交等作業，「當時的上海商銀年獲利約數億元，決定賣一些中華開發的股票來籌措經費。」根據上海商銀資料顯示，當時初估可以40元出售，以上海商銀持有中華開發股票成本5元來說，利潤應該不錯，未料消息傳到市場，竟是從每股320元開始處分股票，最高還到每股1080元，平均售價約620元，共籌到25.2億元，也順利取得美琪大飯店做為上海商銀總行大樓位置迄今。上海商銀購置美琪大飯店後，歷經翻修整建成帷幕大樓。圖為2018年上海商銀企業識別及總部大樓外觀。（圖／報系資料照）在上海商銀人口中有兩個總行大樓，「仁愛總行」及「民權總行」，由美琪大飯店翻修的為民權總行，早在12年前即啟動總行重建計畫，從最初的「自辦都更」調整為「容積移轉」，後因2017年《都市危險及老舊建築物加速重建條例》（危老條例）上路，再調整為「危老重建」，於2019年6月獲得核准通過，成為北市商辦適用危老條例的第二例，獲得了34％的容積獎勵，節省了近3億元容積移轉費用。同時，申請容積獎勵部分需符合「銀級綠建築」和「耐震標章」要求，上海商銀也希望該棟建築具有更高的耐震性能，類似學校、醫院等公共建築物，能夠承受更大的地震力，減少頻繁的維護或重建需求，有利建築物長期可持續性價值。「榮董每次到台灣開會，一定會來總行走走。」上海商銀行員回憶著說，「每啟用一間新分行，榮董都會親自出席主持開幕。」由美琪大飯店歷經翻修使用的上海商銀總行近三十年來，見證前董事長榮鴻慶掌舵期間的成長，營運版圖由台灣拓展至亞太，資產規模從500億元擴增至1兆3500億元。「榮董非常注重銀行的形象，大樓外觀喜歡採用『帷幕玻璃』，清爽潔淨，從美琪大飯店翻修後即是如此，重建後的新總行更是如鑽石般燦爛。」2022年3月3日，榮鴻慶以嵩壽100歲逝世於香港家中，「沒有看到大樓完工，大家都覺得好遺憾！」上海商銀總行重建新大樓工程於2020年6月開工，2023年完工。（圖／方萬民攝）
買租屋節稅妙招1／去年買賣房子必看！專家教報稅季「這樣」節稅
5月報稅季節將到，日前一名IC設計工程師在Dcard發文，透露自己年薪約700萬元，股利約200萬元，但一年卻要繳200萬元的稅，讓他相當崩潰，詢問網友「節稅」之道，貼文曝光後引發熱議，有網友建議買房用房屋貸款利息抵稅。近年買房抵稅民眾不在少數，CTWANT整理房地產交易的報稅注意事項，不管是年薪千萬或小資族皆可節稅。節稅不是有錢人的特權，5月報稅季到來，動輒上千萬的不動產交易，經由合法審慎安排後，買賣雙方都可以省下可觀費用。尤其是去年出售房子的賣家，交易物件若是2016年以前取得，莫忘在今年5月申報交易利得，若不幸遇到賠售的賣家也能申請退稅；買方則可善用30萬元的貸款利息扣除額度，換屋族也別忘了申請重購自用住宅扣抵節稅，都是讓荷包「放輕鬆」的好辦法。【購屋族】網友建議的「買房子節稅」是指，購買自用住宅時，一戶每年可列舉扣除最高30萬元的貸款利息支出，但規定房屋必須登記在本人、配偶或受扶養親屬的名下，但若貸款人未在購買物件設籍，即不算自用住宅。不過對於高薪族、已擁有多戶房產的人而言，此法可能不切實際。大家房屋企劃研究室副理郎美囡解釋，因為扣除額認定以「戶」為單位，如果一個申報戶中有2棟以上的房子申請房貸，僅限1棟申報，因此仍需選擇利息較高的1間列舉扣除。扣除時還有一個重點，就是如果有利息所得，必須先扣掉儲蓄投資特別扣除額，包含銀行利息，不包含股利收入。舉例來說，若當年利息支出50萬元，但銀行利息收入有10萬元，在申報購屋貸款利息時，則需以50減去10，得到餘額40萬元，但餘額已超過申報額度上限的30萬元，因此只能以30萬元作為申報；又如果去年房貸利息支出30萬元，但另有利息收入3萬元，抵扣後餘額27萬元才可申報。前幾年不動產交易熱絡，大家別忘了可善用每年最高30萬元的貸款利息扣除額度來節稅，但是僅限1戶申報。（圖／報系資料庫、趙文彬攝）因此郎美囡建議，為充分利用30萬元的稅額，若銀行存款很高、有高利息收入的民眾，可先以手上存款償還部分房貸，以免讓存款利息吃掉房貸扣除額的免稅額度。去年曾以小換大、以舊換新的換屋族，千萬別忘了還有「重購自用住宅扣抵稅額」可以節稅。也就是納稅義務人出售自用住宅後，2年內又另購自用住宅，即可申請「重購自用住宅扣抵稅額」。申請「重購自用住宅扣抵稅額」必須把握幾個重點原則：一、不論買進或賣出的2間房屋皆須符合「自用住宅」的條件。二、無論是先買再賣、先賣再買均適用。三、2間房屋產權登記的時間必須在2年以內。四、2間房屋登記名義人為本人或配偶均可適用，不限於同一人。而申請「重購自用住宅扣抵稅額」又有新舊制差異，只要是在個人2016年1月1日之前取得的不動產皆屬於舊制，可申請綜合所得稅扣抵或退稅；而新制小換大、大換小都可以退稅，因是退房地合一稅，與綜所稅無關，就不在此篇討論範圍內。住商不動產企研室執行總監徐佳馨特別提醒，舊制規定新買的房屋價格要超過出售的房屋，亦即小屋換大屋才能全額退稅，大屋換小屋則無法退稅；將房屋出售給受扶養親屬，重購自用住宅也不能扣抵所得稅。徐佳馨表示，近期因為缺工缺料的關係，預售屋多有延後交屋的情形，買預售屋的朋友在申請重購退稅時，需留意從售屋到買預售屋的實際交屋過戶是否符合2年以內的條件。有換屋的民眾記得申請「重購自用住宅扣抵稅額」，不過專家提醒，預售屋多有延後交屋的情形，需特別留意賣屋到預售屋交屋時間是否符合2年以內的條件。（圖／黃耀徵攝）【售屋族】賣屋族則須留意，若是過去一年內所出售的不動產是在2016年以前取得者，必須併入2022年的所得，在今年5月申報繳納所得稅。地政士莊谷中表示，在2016年之後取得的房產，適用新制，若有出售利得，都採交易後30日內以房地合一稅完稅；可若是適用舊制，也就是2016年以前取得房屋的屋主，則將在售屋後隔年的5月份，和個人所得稅一起申報，但依照能否出示提供取得成本，又有分固定比率及實際申報2種方式。固定比率是以「房屋評定現值」的固定比率計算出售屋所得。舉例來說，位於宜蘭老房子，已無法證明取得成本，房屋評定現值為100萬元，依財政部公告出售的房屋財產交易所得標準為17%，在申報所得時就需填寫財產交易所得為17萬元，再依綜所稅稅率(5%~40%)計算課稅金額。不過在實價登錄後，大多交易都能查到原取得成本，即便2016年以前取得的房屋，能提供證明文件，仍可採出售房屋的實際價格減去「取得成本」及「移轉費用」，選擇按實際發生的價額申報。什麼是「取得成本」及「移轉費用」？德安聯合會計師事務所會計師張詠勝表示，所謂「取得成本」是指取得房屋的價金與購入房屋達可使用狀態前一切必要費用，包括契稅、印花稅、代書費、規費、仲介費等，以及取得房屋所有權後至出售前支付能增加房屋價值或效能非2年內所能耗竭的增置、改良或修繕費；而「移轉費用」則包括仲介費、廣告費、清潔費、搬運費及土地增值稅等。也就是說，屋主當初購屋時，付出的相關稅費、仲介費和代書費等，以及購屋之後的裝修費用，如果能夠提供相關證明文件，都可以扣抵。他也特別提醒，「出售舊制不動產繳納的土地增值稅可當必要費用扣除，如持有較久通常金額很高，有一定節稅效果。」另外，若是出現財產交易損失，意旨如果在換屋時購屋費用、仲介費、印花稅、代書規費、裝潢費等取得及移轉成本比賣屋價格還高，可將其列報財產交易損失特別扣除額，但扣除額不得超過當年度申報的財產交易所得為限，若有餘額可留未來3年使用；但若是海外財產交易損失，就僅限於扣除當年度的海外財產交易所得。