稅法
」 國稅局 財政部 報稅 所得稅 立法院資產傳承節稅不燒腦 3個節稅秘訣省下大筆財富
辛苦打拼一輩子的財富想傳承給下一代,然而高額的遺產稅卻可能成為一個沉重的負擔。隨著時代推進,與其避諱談論遺產,不如提早為孩子做好準備,才是最大化資產傳承的關鍵。踏取國際開發藍協理分享了幾種「不燒腦」的節稅方法,讓我們一起來了解如何通過「贈與」達到資產傳承節稅的目的。提早規劃贈與免稅額,避免單一高額的贈與。(圖/踏取國際開發提供)在運用各種節稅方法之前,應先全面審視自己的財務狀況。除了現金、動產、不動產外,還要將有價證券、基金、股票等納入整體考量。清楚掌握財務全貌,才能做出最適合的規劃,並確保節稅策略百密而無一疏。以下分享3種透過贈與節稅的方式:一、「把握每年度的贈與免稅額」。每個人每年可以累計贈與 244 萬元,也就是說不論你贈與給多少人,每年的贈與額度加總最高就是244萬元。如果以雙親家庭為例,如果一次性贈與1000萬,則父母兩人的贈與免稅額加總為488萬元,剩餘的512萬元仍需要課10%贈與稅 ≈ 51.2萬元。因此提前規劃,把握每年的贈與免稅額,以年為單位分批贈與,則能夠有效降低稅賦。二、「婚嫁時贈與」。許多人不知道婚嫁時贈與,如嫁妝,也有「額外」每人100萬元的贈與免稅額,代表該筆贈與不計在年度的贈與總額當中。如果好好把握的話,父母在子女婚嫁的年度,兩人加總共可以享有 (244 x 2) + (100 x 2)= 688 萬元的免稅額。三、「贈與附有負擔」。依照《遺產與贈與稅法:第21條》:「贈與附有負擔者,由受贈人負擔部分應自贈與額中扣除。」白話來說,當你的贈與之中,有部分是需要受贈者來負擔的話,這部分的金額就可從贈與總額中扣除。最常見的就是 —— 「買房給小孩,附贈貸款」,其貸款的金額就會被視為扣除額,是家族傳承中最常見的低負擔方式。例如:父母購買市價 2,500 萬元的不動產,有房貸1,000萬元,再贈與給子女。若不動產價值(房屋評定現值) 1,244 萬元的情況下,子女應該要負擔多少贈與稅?計算方式:贈與總額(1,244萬) - 免稅額(244萬) - 扣除額(房貸1,000萬) = 0 元。「這樣不就可以買房贈與給年幼的子女?每年還可以免稅贈與244萬來替他繳房貸?」當然不是!並不是所有附帶負擔都可以扣除,附有負擔必須要符合以下4種條件:➊ 具有財產價值:若贈與房產給小孩,不能夠將孝順或做家事這類無法被量化成財產的項目來納入附有負擔中。 ➋ 經履行或能確保其履行:若子女沒有工作或經濟能力的話,因為其沒有履行能力,因此房貸不能納入附有負擔計算。➌ 不能向第三人進行給付:若父親贈與女兒1000萬元,要求女兒分500萬給兒子,則這500萬元不能夠視作附有負擔,而是會被視為間接贈與,則不得扣除。 ➍ 負擔之金額不能超過該贈與財產的價值。積攢一生的財富,大家都希望能在合法範圍內,最大限度地節省稅務支出。除了文中提到的提前規劃「贈與」外,還有「信託」、「保險」、「特定土地」、「不動產交易」、「保險」、「都更」等方式都能有效節稅,至於如何最有效的實踐節省額外繳納的冤枉稅,都因個案需求、狀況、家庭組成等等不同而有不同解方。若您想進一步了解資產傳承與稅務規劃,歡迎免費諮詢踏取國際開發,為家族財富的傳承尋找最合適的節稅策略。
父遺囑指定兒繼承億元保單 1原因竟被追繳3600萬…國稅局說話了
為了以防萬一,許多人會在生前立遺囑,將遺產做好分配。有一名爸爸將價值1億元的保單,指定兒子是受益人,但是國稅局查核後發現問題,以致於兒子不但要補繳遺產稅,還被開罰1600萬。有一名爸爸生前透過保險規劃財產,死亡後兒子主張自己是繼承人,依法不計入遺產總額,不過中區國稅局查核發現,爸爸生前是投保外國保險公司的人壽保險商品,於死亡時尚未解約,而且外國保險公司沒有依照保險法核准,因此要納入遺產總額計算課稅。中區國稅局說明,一般保單經過金管會核准後,在我國販售,這類保險有指定受益人,因此最終核發的人壽保險金可不納入遺產總額,但這起案例因為非我國保單,爸爸的保單價值最後核發1億多元,須補徵遺產稅2000萬餘元,並處1600萬餘元罰緩。中區國稅局提醒,男子應檢視父親生前是否有投保,未經金管會核准之境外保單,在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定的調查人員進行調查前,主動向稅捐稽徵機關補報,並補繳所漏稅捐者,可依稅捐稽徵法第48條之1規定僅予加計利息,免予處罰。中區國稅局也提到,保單變更要保人,應申報贈與稅。由於國人常利用保險進行投資理財規劃,於下一代成年後,以變更要保人方式達成財富傳承,但在保險契約存續期間,變更要保人,形同要保人將保單價值無償移轉予他人,屬遺產及贈與稅法第4條第2項之贈與行為,應申報贈與稅。
《娛樂稅法》 減半加壓給地方政府?葉元之:廢了吧
行政院會19日通過財政部提出的娛樂稅修正案,將電影、演唱會、戲劇舞蹈表演、職棒及職籃比賽等六大課稅項目的上限稅率折半,並開放地方政府得停徵部分項目的娛樂稅。國民黨立委葉元之呼籲立即檢討娛樂稅,他認為這僅是治標不治本的權宜之計,財政部的版本只有部分減免,根本是把壓力丟給地方政府,呼籲政府全面廢除《娛樂稅法》,不要推卸責任。葉元之提到,過去他在擔任議員時就主張調降或取消娛樂稅,擔任立委後也優先提出廢除娛樂稅的法律提案,娛樂稅法源於動員戡亂時期的民國31年制定的「筵席及娛樂稅法」當時主要為提倡戰時節約風氣、禁止奢糜浪費而課徵的特別稅,直至民國六十九年廢止筵席稅,另制定「娛樂稅法」,針對奢侈性質的娛樂活動課稅,以彌補財政不足和推行節約生活。葉元之表示,娛樂稅是為了寓禁於征,禁止娛樂消費的稅制,所以主要是針對消費者課稅而不是業者,早期為了避免浪費,但現在已經是工商業社會了,反變成政府鼓勵進行娛樂活動,擴大休閒文化產業,只要娛樂稅存在反倒讓國家整體稅制充滿矛盾,課稅行為不正當。葉元之認為,娛樂稅如果只是折半,根本就是「為德不卒」,無法真正解決問題還把球丟給地方。他質疑授權地方政府可以自行決定是否停徵部分項目的娛樂稅,顯然是把壓力丟給地方,除了必須要報財政部備查以外,中央財政紀律往往會要求針對減稅項目提出替代財源,地方政府本就窘迫的財政狀況往往無法找到有效的替代財源。政府應該有更前瞻的視野,從政策層面全面檢討,廢除娛樂稅,為產業創造更友善的發展環境。
娛樂稅修法調降!6課稅項目上限稅率折半 開放地方政府停徵
娛樂稅修法前後稅率對照行政院院會19日將通過財政部所提《娛樂稅法》部分條文修正草案,明定電影、演唱會、戲劇舞蹈表演、職棒及職籃比賽等六大課稅項目上限稅率折半,並開放地方政府得視產業發展、政策需要,停徵部分項目娛樂稅。台北市及高雄市政府表示,將視立法院審議結果配合研議,並以對整體經濟產值及收入的面向來思考。高雄近年大力發展演唱會經濟,國內外大咖天團、歌星相繼選擇到高雄開唱,高市府也推出商圈夜市優惠券,並攜手旅宿業、百貨、KTV等業者,推出各項演唱會優惠,成功吸引民眾到高雄聽歌兼旅遊,演唱會經濟成為高雄近年來最夯的話題之一。不僅高雄,北市娛樂稅收排名前3名,第1名是臨時公演,例如台北小巨蛋演唱會,第2名是KTV,第3是電影票收入。娛樂稅收每年近3億元是北市重要稅收之一。去年度娛樂稅收約為18.9億元,其中高爾夫球場稅收占約4.2 元,藝文活動及各項競技比賽稅收約2.5億元,其它娛樂設施約12億元,是地方自治重要財源,今年可能再創新高。政院人士表示,為保留地方政府財政自主空間,並配合經濟環境變遷及娛樂消費行為變化,兼顧地方政府發展藝文活動及競技比賽需要,財政部此次提出《娛樂稅法》部分條文修正草案,大幅調降娛樂稅率和授權地方政府得停徵部分項目的娛樂稅。根據草案規定,未來地方政府若決議停徵,應定明實施期限,提經當地民意機關通過,並報財政部備查,而本次娛樂稅修法,除高爾夫球場稅率上限20%不變,電影娛樂稅率一律調降為15%;職業性歌唱、舞蹈、馬戲、魔術、技藝表演及夜總會等各種表演則調降為15%。另戲劇、音樂演奏及非職業性歌唱、舞蹈等表演,改為最高不得超過2%;各種競技比賽則改為5%;舞廳或舞場降為不得超過50%。至於其他娛樂場所、娛樂設施或娛樂活動供人娛樂者,如在百貨公司、大賣場、便利商店等場所擺放投幣式電動夾娃娃機、搖搖馬(車)等電動玩具設施,娛樂稅最高不得超過25%。針對政院將通過娛樂稅修法,未來是否可能停徵演唱會娛樂稅來帶動新一波演唱會經濟,台北市財政局主祕張雅惠表示,北市府未來將視立院審議結果配合研議。高市府回應,城市推動演唱會經濟需要以府層級進行跨局處的業務整合,包含交通、觀光、文化影視產業以及場地整合配套等多個面向,相關娛樂稅停徵與否,高市府會以對高雄整體經濟產值及收入的面向來思考。
歐盟最高法院宣判「蘋果敗訴定讞」 需補繳4620億台幣稅金
歐洲法院(歐盟最高法院)日前宣判蘋果公司敗訴,要求蘋果向愛爾蘭補繳高達130億歐元(約新台幣4612億元)的稅款,並且是最終裁決,不能再上訴,也為這場長達10年的官司劃下句點。根據《路透社》等外媒報導,蘋果將歐洲總部設在愛爾蘭,而歐盟執行委員會自2014年開始調查蘋果的納稅情況,並於2016年表示,蘋果透過愛爾蘭非法將稅率降低至僅0.005%,要求蘋果繳回130億歐元的稅款。對此,蘋果與愛爾蘭政府都表示反對,蘋果認為,歐盟的裁決不合理;而愛爾蘭則強調,低稅率政策是吸引跨國企業的重要手段。蘋果和愛爾蘭政府也於2019年共同對此裁決提出上訴。2020年時歐盟普通法院判蘋果勝訴,撤銷追繳稅款的命令,理由是無法證明愛爾蘭為蘋果提供了非法稅務優惠。然而歐盟執委會不滿該判決,向歐洲法院(歐盟最高法院)提出上訴。日前歐洲法院推翻了2020年的裁決,維持了2016年的命令,要求蘋果補繳稅款。蘋果對判決表達失望,指出「歐盟執委會忽略了國際稅法的規定,我們的收益已在美國納稅」。除了蘋果公司以外,Alphabet旗下的Google也敗訴,需繳納24.2億歐元(約新台幣858億元)的反壟斷罰款,且這兩項判決皆為最終裁決,無法再上訴。
統一發票經費明年增35.4億 財政部:加開組數讓民眾享受小確幸
根據財政部規劃,114年度統一發票給獎及推行經費達到187.8億元,較113年度增加35.4億元,財政部表示,統一發票的經費有9成是規劃給獎獎金,因此明年的給獎獎金也會增加,一定會加開組數讓民眾享受小確幸。根據《加值型與非加值型營業稅法》規定,為了防止逃漏、控制稅源及促進統一發票進行,財政部可以訂定統一發票的給獎辦法,其經費由全年的營業稅3%的總額以資支應。而根據規劃,114年度營業稅的稅課收入3830億元,較前一年度增加555億元,也帶動了統一發票的經費,因此規劃114年度的經費高達187.8億元,也較前一年度增加35.4億元。財政部官員表示,統一發票經費扣除一些行政和委外開獎等費用後,幾乎都是用於給獎,獎金占經費超過9成,因此明年的獎金也會增加,也就是說當經費相當有餘裕時,就會加開組數。根據財政部的規畫,今年的3到12月期共計5期,各期統一發票開出特別獎1組、特獎1組,頭獎至六獎各3組;雲端發票專屬獎100萬元獎30組、2,000元獎1萬6,000組、800元獎10萬組及500元獎195萬組。如果加開組數的話,財政部應也會先規畫加開雲端發票組數,以鼓勵民眾使用雲端發票。
總統府公布大法官被提名人 司法院正副院長張文貞、姚立明
現任大法官15人,其中包括司法院長許宗力、司法院副院長蔡烱燉、大法官許志雄、張瓊文、黃瑞明、詹森林、黃昭元等7人將於今年10月31日任期屆滿。對此,總統府30日召開「113年司法院正、副院長及大法官被提名人介紹記者會」,提名人選有,首位女性司法院長張文貞、司法院副院長姚立明,另外五位大法官分別為何賴傑、陳運財、王碧芳、廖福特、劉靜怡。總統府於今年7月15日核定成立「113年司法院大法官提名審薦小組」,審薦小組將協助總統提名大法官人選。蕭美琴副總統今早主持「113年司法院正、副院長及大法官被提名人介紹記者會」,公布新任大法官被提名人選。蕭美琴指出,5位大法官任期將於今年10月31日屆滿,為了讓大法官任期順利銜接,總統依據憲法增修條文,提名張文貞為大法官並為司法院長,姚立明為大法官並為副院長,並在今日咨請立法院同意。蕭美琴表示,張文貞是首位女性司法院長被提名人,熟悉司法改革,姚立明富有參與憲政改革的經驗,洞悉台灣民主發展脈絡,兩位都有憲法學專長,期待不同世代超越黨派組合,領導推動司法改革,也期許台灣司法不只有國民法官,全體司法官更應該是人民的法官,維護社會公益的信心。蕭美琴說,總統會繼續推動司法改革,因此正副院長人選需要具備持續推動司法改革決心,以及領導司法行政的能力,司法體系應該以價值領導為重要導向,徵詢各界意見審慎思考後,決定提名年輕新銳的國際法律學者張文貞擔任大法官並為院長,跨黨派領袖的姚立明擔任大法官並為副院長。司法院大法官並為院長被提名人張文貞女士,現任國立臺灣大學法律學院特聘教授、國立陽明交通大學科技法律學院合聘教授、財團法人威權統治時期國家不法行為被害者權利回復基金會董事長,美國耶魯大學法學博士。曾經擔任總統府人權諮詢委員會委員、司法改革國是會議分組委員,並多次擔任釋憲案之鑑定人,最為指標的案件,例如釋字第 748 號「婚姻平權」法案,其均能秉持學術專業,提供前瞻且宏觀的專家意見。司法院大法官並為副院長被提名人姚立明,現任財團法人國會觀察文教基金會董事長,德國畢勒佛大學法學博士。姚在德國求學期間,專研憲法理論,曾在國立中山大學、中國文化大學教授與憲法相關的課程,長達20多年。長期關注台灣民主發展,撰文剖析時政,對憲政體制、政黨政治及國會運作等有深刻且豐富的論述,也曾擔任立法委員,熟稔政府體制,是跨越不同黨派的政治意見領袖,並擅長運用深入淺出之表述,與社會各界進行溝通。大法官被提名人何賴傑現任國立政治大學法律學系教授,德國杜賓根大學法學博士。專精刑事程序法領域之研究,自德國學成歸國後,長期任教於國立政治大學,曾任法律學系系主任、法學院院長及該校主任祕書。另曾擔任司法院刑事訴訟法研修小組委員、刑事訴訟改革成效評估委員會委員,協助政府推動改革,也曾為 112 年憲判字第 14 號法官迴避案,提供專家諮詢意見,尤其關注人權保障,重視法治價值,對於大法官維護自由民主憲政秩序之核心職能必能有所助益。大法官被提名人陳運財,現任國立成功大學法律學系教授,日本神戶大學法學博士。長期任教東海大學、國立成功大學,從事刑事訴訟法領域之教學與研究,著作豐碩。在實務參與上,曾擔任大法官釋憲案件及最高法院刑事大法庭之鑑定人,參與機關法案草擬、研修工作,提供法學專業意見。尤其具台、日刑事訴訟法比較研究專長,以日本裁判員制度之研究,協助創建我國「國民法官」制度,將理論化為實證 並發起成立台日刑事法研究學會,積極促進兩國刑事法界學術交流。大法官被提名人王碧芳,現任最高行政法院法官兼審判長,國立臺灣大學法律學研究所碩士。歷任3審法院法官,長期辦理行政訴訟審判業務。任職台北高等行政法院期間,所主筆的《菸酒稅法》第 21 條規定違憲爭議釋憲聲請,經司法院作成釋字第 641 號解釋審理關廠工人案,判決影響深遠 任職最高行政法院審判繁雜土地案件,建立多則重要終審法院見解,,也曾擔任大法官書記處處長,熟悉釋憲實務,且銜命推動憲法訴訟法修法,讓台灣之釋憲制度邁入新的里程碑。大法官被提名人廖福特,現任中央研究院法律學研究所研究員,英國牛津大學法學博士。長期在中研院以國際人權法及憲法為研究主軸,並於國立台北大學、東吳大學等校教授相關課程。所撰國際人權法著作是台灣本土實踐的重要基礎,也曾參與規劃國際人權條約國內法化之藍圖,並投身「國家人權委員會」之成立倡議、設置規劃與運作諮詢,對於促進我國人權法制與國際人權公約接軌,著力甚深。大法官被提名人劉靜怡,現任國立臺灣大學國家發展研究所教授兼所長,美國芝加哥大學法學博士。長期在台灣大學及中研院從事憲法、資訊、科技及人工智慧法學之研究與教學,中外文論著均豐,法學專業深受肯定。
泰正妹來台幸運刮中200萬頭獎「火速換現金」 激推西門町彩券攤
好運來了擋不住!泰國一名正妹來台灣旅遊,入境時抽中觀光署給的5000元旅遊金,到西門町逛街,偶然在一個彩券攤買刮刮樂試手氣,竟刮中頭獎200萬元,開心到馬上直奔銀行換現金,還在社群上狂推這間彩券攤。但泰國正妹實際得到的金額應該是新台幣160萬元,因為所得稅法獎額超過5000元,應給付全額20%。綜合泰媒報導,泰國正妹Apinya Pongpotjaman今(24)日在個人臉書發文,分享到台灣旅遊的幸運故事。Apinya Pongpotjaman的台灣之旅,在台北西門町逛街時看見一個彩券攤,決定花200元試試手氣順便做公益,沒想到她竟刮中頭獎200萬元,她與身邊友人臉上充滿喜悅。泰國正妹Apinya Pongpotjaman來台玩,在西門町一處彩券攤玩刮刮樂,刮中200萬元。(圖/翻攝自Apinya Pongpotjaman臉書)Apinya Pongpotjaman放上中獎刮刮樂照片外,一行人也馬上直奔銀行兌換獎金,還拍下行員用數鈔機確認金額的畫面;她也在臉書上推薦泰國朋友們可以去西門町的彩券攤試試手氣,她的故事也在泰國各大論壇引起討論。不僅如此,Apinya Pongpotjaman從桃園入境時,就抽中觀光署推行活動「金福氣」的5000元旅遊金,可見她最近真的被幸運女神欽點。泰國正妹Apinya Pongpotjaman拿刮中的刮刮樂去銀行換現金。(圖/翻攝自Apinya Pongpotjaman臉書)雖然Apinya Pongpotjaman刮中頭獎200萬元,但她實際能領到的金額可能只有新台幣160萬元,根據台灣所得稅法,無論是國民或境外人士,若中獎獎額超過5000元,就應按給付全額的20%。按台灣與泰國匯率,Apinya Pongpotjaman抱回新台幣160萬元大約是180萬泰銖。
拒繳娛樂稅26萬!曾博恩脫口秀辯「演講」 薩泰爾提告抗罰186萬敗訴
知名脫口秀「博恩夜夜秀」的主持人曾博恩,擔任薩泰爾娛樂公司的負責人,前年3月間,該公司舉辦了3場「2022曾博恩有趣的演講!《三重標準》」活動,卻欠繳26萬多元娛樂稅,遭稅捐處裁處罰鍰186萬多元,薩泰爾不服提行政訴訟,台北高等行政法院昨(22)日判決薩泰爾敗訴。可上訴。判決書指出,薩泰爾於2022年3月11、12日,在台北流行音樂中心舉辦3場對外售票的「2022曾博恩有趣的演講!《三重標準》」活動,門票總收入為2283萬餘元,卻未依娛樂稅法規定,在活動前向台北市稅捐稽徵處信義分處辦理登記及娛樂稅徵免手續。後來,信義分處發函要求薩泰爾補辦代徵報繳手續,薩泰爾提出脫口秀影片、售票明細等資料,強調脫口秀是「演講」,不該課徵娛樂稅;而信義分處依薩泰爾提供的影片檔案,認定活動是表演者以喜劇表演方式娛樂觀眾,與演講有別,屬娛樂稅法的課稅範圍,核定薩泰爾應繳納26萬7009元。薩泰爾仍不服繳納娛樂稅,信義分處則認為薩泰爾活動前沒有辦理徵免而裁罰7500元,並且應補徵代徵繳納娛樂稅7倍的罰鍰,擇一從重開罰186萬9063元。薩泰爾不服,提出行政訴訟抗罰。法院認為,信義分處曾查出薩泰爾同年間在嘉義等地舉辦9場「曾博恩有趣的演講」相關活動時,均主動申報娛樂稅,且與北流活動一樣,內容都屬於用喜劇表演娛樂觀眾、並非演講,因此仍是娛樂稅法的課稅範圍。法院進一步指出,薩泰爾明知演講和單口喜劇不同,卻只是將表演名稱故意改為「演講」,即未依娛樂稅法規定在活動前辦理徵免手續,顯見有逃漏娛樂稅之故意,故認為台北稅捐稽徵處裁罰有理由,判決薩泰爾敗訴。全案可上訴。
國內碳權交易即將上路!賣方要繳營業稅
國內碳權交易即將上路,財政部21日明確表示,買賣雙方的交易要課徵營業稅並開立統一發票,但收取的手續費是匯入溫管基金,是處於「特別公課」免納營業稅;若為外國企業的碳權交易,則是碳交所來繳納。環境部7月1日公布《溫室氣體減量額度交易拍賣及移轉管理辦法》,並且在8月15日施行,外界預期,國內的碳權首筆交易將會在9月進行。在此之前,財政部與環境部釐清碳權交易型態並且確認營業稅的課徵方式。財政部表示,企業提供溫室氣體減量額度,也就是碳權於平台上交易,是用溫室氣體增量抵換、或從溫室氣體的排放量中扣除,在稅法上所稱具有「財產價值」的權利,應依法課徵營業稅。而依據《加值與非加值型營業稅法》規定,碳權是屬於銷售「勞務」,賣方在境內銷售,要課徵營業稅且要開立統一發票給買方。不過,透過碳權交易平台交易,平台會向買方收取手續費,為交易價格的5%,財政部也向環境部詢問,手續費如何運用作為營業稅的課稅認定。經確認,手續費是碳交所從買方的專戶中收取之後,匯入環境部的溫管基金,未來是運用於環境部的主管業務,因此財政部也釐清該筆手續費是屬於「特別公課」,不屬於營業稅課稅範圍,免課營業稅。但是環境部委託碳交所經營交易平台,碳交所向環境部收取服務費,這部分財政部還是要向碳交所課徵營業稅。至於外國企業,則是透過委託受託代銷契約在平台上交易,其營業稅則由碳交所來繳納。
2支冰淇淋賣75萬!財政部證實「發票已追回」 加碼曝誤開自救法
台南市南區咖啡廳「More Cafe x NMTH台史博店」日前因員工疏忽,勿將2支單價75元冰淇淋的數量輸入成10002支,意外開出總價高達75萬150元的「天價發票」,嚇得店家連忙在各大網路平台發文尋人。對此,財政部證實,在網友及媒體熱心轉發下,該張發票已追回,同時分享誤開發票的補救方法。財政部表示,前陣子台南一間咖啡廳店員開發票時,誤將2支單價75元的冰淇淋打成10,002支,而開出總價75萬150元的發票,店家緊急PO文尋人,所幸在網友及媒體熱心轉發下已追回發票。像這樣開錯發票的案例還不少,或許剛好店員忙得暈頭轉向,最好的做法就是收回錯誤發票作廢重開,但如果聯繫不上發票主人,法規也有補救的空間。財政部指出,在可追回發票的情況下,業者可依以下步驟辦理:1、向消費者收回原發票並註明「作廢」字樣;如果是電子發票證明聯或雲端發票,須將作廢資訊上傳至財政部電子發票整合服務平台存證;其他紙本發票,則將作廢收執聯黏貼於存根聯上2、開立正確發票給消費者3、申報營業稅時,在當期統一發票明細表中註明作廢資訊財政部進一步說明,如果發票追不回,也可以主動報備,程序如下:1、備妥申請書,敘明錯誤事由、發票種類、字軌號碼、正確金額,更正後發票存根聯影本及相關證明文件2、主動向稅籍所在地國稅局報備3、申報營業稅時,依「正確銷售額」申報財政部提醒,在未經檢舉或稽徵機關調查前,主動更正及報備實際交易資料,一年內未滿3次免罰;如果一年內發生第3次以上,依加值型及非加值型營業稅法第48條規定,按正確銷售額處1%罰鍰,最低不得少於1,500元,最高不得超過15,000元。
超佛!台中女賣土地要繳120萬增值稅 稅務員1暖舉幫省百萬稅額
台中市一位林小姐出售土地時按一般用地稅率申報土地增值稅,因持有期間長達40年,按土地稅法第33條規定,該土地漲價總數額已超過前次移轉時核計土地增值稅之現值數額在2倍以上,因此適用最高級距稅率累進課稅,即使有長期減徵的優惠,稅額仍高達120萬。台中市地稅局透露,林小姐知道後擔心到夜不能寐,於是求助地方稅務局,了解是否還有其他減免土地增值稅之適用情形。經稅務人員查核後,發現該筆土地使用分區為道路用地,函文台中市政府都市發展局查復屬依法得徵收之土地,因此符合土地稅法第39條第2項規定免徵土地增值稅,林小姐得知可省下大筆稅額後,不斷感謝稅務局的暖心之舉。地稅局貼心提醒民眾,符合土地稅法第39條第2項規定之土地,即依都市計畫法指定之公共設施保留地尚未被徵收前之移轉,其都市計畫書規定將來以徵收或區段徵收方式取得,或未明文規定取得方式者,其移轉均有免徵土地增值稅之適用。台中市地稅局表示,如果民眾有任何稅務疑問,歡迎利用免費服務電話0800-000321或撥打(04)22585000按1接全智慧客服中心,將有專人為您服務。
大學生砸9千萬北市買房!國稅局出手揭真相 媽要補繳426萬稅金
1名大學生於111年間購買臺北市某精華地段房地,契約總價9200萬元,與其資力顯不相當。經臺北國稅局追查發現,大學生給付該不動產之資金係由母親匯款至賣方帳戶支付,涉有遺產及贈與稅法第5條第3款以贈與論之情事,遂通知對方申報贈與稅,經核定大學生母親111年度應納贈與稅額426萬4000元。財政部臺北國稅局表示,納稅義務人以自己之資金,無償為他人購置財產,應依法課徵贈與稅。該局說明,遺產及贈與稅法第5條第3款規定,以自己之資金,無償為他人購置財產者,其購置財產之資金,以贈與論,應課徵贈與稅;如該購置之財產為不動產者,土地以公告土地現值或評定標準價格、房屋以評定標準價格為贈與金額。該局舉例,剛成年的大學生甲君於111年間購買臺北市某精華地段房地,契約總價9,200萬元,與其資力顯不相當,經該局追查發現,甲君給付該不動產之資金係由甲君之母親乙君匯款至賣方帳戶支付,涉有遺產及贈與稅法第5條第3款以贈與論之情事,該局遂通知乙君於收到通知函後10日內申報贈與稅,嗣乙君於規定期限內以該房地之房屋評定標準價格及公告土地現值合計3,920萬元申報贈與總額,經該局核定乙君111年度應納贈與稅額426萬4仟元。該局呼籲,納稅義務人如有以自己之資金,無償為他人購置財產,符合遺產及贈與稅法第5條第3款規定以贈與論之課稅要件,應即辦理贈與稅申報,或於接獲國稅局通知申報之期限內申報贈與稅,否則國稅局除將補徵贈與稅額外,並以贈與人違反申報義務,依同法第44條規定,按核定應納稅額處2倍以下之罰鍰,提醒納稅義務人留意,維護自身權益。
立院嚴重衝突中結束會期 新科立委:修勞基法奠定高齡經濟基石
立法院第11屆第1會期16日落幕,民眾黨立委吳春城總結,本會期立院朝野紛擾、嚴重衝突對立的政治氛圍中,但仍通過了《勞動基準法》五十四條修正案等「壯世代勞動三法」三讀,成立議題性次團「壯促會」,「壯世代」議題得到行政院認同與支持,研議成立跨部會專案小組,並指派政務委員陳時中專責督導規劃包括勞動部、衛福部等相關部會,一同推動「壯世代」的議題及政策,為台灣的高齡經濟奠定基石。吳春城指出,立院在15日的加開院會中三讀通過了「壯世代勞動三法」,包括《中高齡者及高齡者就業促進法》第二十九條條文修正案、《勞動基準法》五十四條修正案、《中小企業發展條例》部分條文修正案,吳表示,對於解決我國勞動力不足的問題、發展「壯世代產業」、「長壽經濟」、促進世代融合等問題,都是最佳解方。另外,與提升壯世代勞動力相關法案還有《所得稅法》第十七條修正草案,主要內容為提高65歲以上納稅義務人之薪資所得特別扣除額方式,增加再就業租稅優惠,強化65歲以上人口的再就業意願,目前已進入一讀,將在下個會期繼續推動。吳春城說,當他還在民間企業時,就察覺台灣人口結構已經發生翻天覆地的變化,高齡人口已將成為社會主流,但是政府各部會卻是毫無作為及改變,讓吳委員憂心不已,也因此,在進入立法院之後,他就多次不厭其煩對每一位官員闡述「壯世代」觀念,以及政府再不有所作為,整個國家、社會所將面臨的巨大問題及困境。吳春城表示,而為了讓「壯世代」能從觀念成為可以實施的具體政策,立法院成立了最大的跨黨派議題性次團「壯促會」,成功邀請63位來自各黨團的立委加入,並分別由國民黨團書記長洪孟楷、民進黨書記長莊瑞雄以及民眾黨團副總召黃珊珊擔任「壯促會」院內副會長,同時依照各委員的意願及專長,依立法院8個委員會的編制成立了「壯促會」8個組別,讓每一位「壯促會」的委員在其擅長的問政領域推動「壯世代」的各項議題及相關立法、修法工作。
爸爸過世!阿嬤、媽媽重度身障 沒注意1事遺產稅變多
申報遺產稅要注意,爸爸過世後,兒子檢附阿嬤、媽媽的重度身心障礙證明,不過最後僅得扣除693萬元,原因在於取得社政主管機關核發之證明的日期。財政部南區國稅局提醒,民眾辦理遺產稅申報時,若不熟稔稅捐法令規定,可逕向當地稽徵機關洽詢,以維自身權益。財政部南區國稅局表示,依遺產及贈與稅法第17條第1項第4款及第2項規定,被繼承人所遺之配偶、直系血親卑親屬及父母,如為身心障礙者權益保障法規定之「重度」以上身心障礙者或精神衛生法規定之嚴重病人,且非拋棄繼承權者,繼承人在申報遺產稅時,就符合條件者,可加扣身心障礙扣除額每人693萬元;但原則以繼承開始前已取得社政主管機關核發之重度以上身心障礙證明,或精神衛生法第19條第1項規定之專科醫師診斷證明書為限。財政部南區國稅局補充說明,倘未於繼承日前取得重度身心障礙證明,惟能提示醫院鑑定文件,證明於繼承日前已具重度身心障礙之條件,繼承日後才基於相同事由,向社政主管機關申請核發該份證明,仍可准予依規定扣除693萬元。財政部南區國稅局舉例,甲君於113年1月間死亡,遺有配偶乙君、兒子丙君及母親丁君3人,丙君於同年7月辦理遺產稅申報,檢附乙君及丁君之重度身心障礙證明,列報2人之身心障礙扣除額1386萬元(693萬元*2),查核發現,乙君未拋棄繼承,乙君及丁君之重度身心障礙證明取得日期分別為113年5月(繼承日後)及112年12月(繼承日前),而丙君無法提出乙君於繼承日前已符合重度身心障礙之相關證明,故無法適用扣除規定,所以本件僅得扣除丁君之身心障礙扣除額693萬元。財政部南區國稅局提醒民眾,辦理遺產稅申報時,若不熟稔稅捐法令規定,可逕向當地稽徵機關洽詢,以維自身權益。
網傳藍白修《財劃法》挖8千億遭打臉 卓揆喊修正案不提政院版
台灣事實查核中心(TFC)3日表示,近期有謠言指立法院審查《財政收支劃分法》修法草案,國民黨與民眾黨將聯手從中央搬走新台幣8,552億元,由於國民黨與民眾黨版本不同,無法同時通過,因此說法與事實不符。據了解,《財劃法》修法涉及國家稅收的重新分配,而目前高達20個草案正在立法院財政委員會審查,但皆尚未完成修法。依照財政部試算,立法院各黨團所提《財劃法》修法版本中,國民黨版要求中央釋出5,777億,民眾黨版則要求釋出2,775億,但不能以相加方式處理。民眾向政府繳稅,初步可分為國稅與地方稅,整體是一塊財源大餅,而《財劃法》修正,相當於重新分配這塊大餅,部分縣市分得多,部分則因此減少,引發中央、地方爭端與各地方政府間的資源角力,也因此導致《財劃法》陷入凍省後25年來未能大修的窘境。行政院長卓榮泰表示,現行的《財劃法》已執行多年,中央對地方進行實質的幫忙也成果不錯,若要修法,必須大家有共識。卓榮泰強調,政府當然希望均衡台灣,讓各地得到充足且合理的分配,賴清德總統的政見也才會逐步落實,但原來已經很強的,就不必錦上添花「不能他強任他強,這絕對不行」。卓榮泰說,政府可以在一般跟特別統籌分配稅法下做合理的經費分配,但現行的法令已是中央與地方共同合作的經驗,「現行的版本就是行政院的想法」,他說。
薩泰爾娛樂「演講非表演」躲娛樂稅 法院判決出爐
薩泰爾娛樂公司因舉行三場公開「2022曾博恩有趣的演講!《三重標準》」活動,被台北市稅捐稽徵處信義分處認定應代徵繳納娛樂稅26萬7009元。薩泰爾娛樂不服提告,台北高等行政法院認為原處分合法,今(26日)判薩泰爾娛樂敗訴。可上訴。判決指出,薩泰爾娛樂公司分別在2022年3月11、12日於台北流行音樂中心舉辦3場公開售票「2022曾博恩有趣的演講!《三重標準》」活動,未依娛樂稅法第8條第1項規定於舉辦前向台北市稅捐稽徵處信義分處辦理登記及娛樂稅徵免手續,信義分處於是函請其補辦娛樂稅代徵報繳手續及陳述意見。信義分處認為該活動屬單口喜劇表演的娛樂活動,為娛樂稅法第2條第1項第2款,及台北市娛樂稅徵收自治條例第4條前段規定的「技藝表演」,因此依照課稅規定按票價應代徵繳納娛樂稅28萬166元。薩泰爾娛樂不服,申請復查後,因原處分尚不及將薩泰爾娛樂已納營業稅扣減,經重新計算扣除內含娛樂稅及營業稅後的營業淨額,以復查決定更正原核定應代繳娛樂稅額為26萬7009元,其餘部分復查駁回,薩泰爾娛樂仍不服,提起訴願遭決定駁回,遂提起行政訴訟。法院認為,依納稅者權利保護法第7條第1項、第2項規定的實質課稅原則,稅捐稽徵機關認定課徵租稅的構成要件事實時,應以實質經濟事實關係及其所生實質經濟利益之歸屬與享有為依據。薩泰爾娛樂雖將該活動名稱命名為「2022曾博恩『有趣的演講』!《三重標準》」,曾博恩於活動演出過程中一再重申這是一場「演講」,自稱為「講者」,稱呼觀眾為「學員」,並以「簡報」及「投影片」播放大綱及照片等畫面呈現演講外觀。但依薩泰爾娛樂所提出的活動影片光碟內容、譯文等資料可知,活動是以「雙重標準」為主題,由曾博恩獨自站在舞台上,以幽默、逗趣、誇張表情及肢體律動等表演方式,詮釋其個人生活或社會上對於同一事物的雙重認定標準。他以「剪頭髮」、「懷孕生子」、「吃素」、「姓名諧音」及「童謠」等令觀眾發笑的雙重標準舉例,展現其機智、妙語如珠口才及肢體律動的表演方式娛樂觀眾,足見活動所呈現的實質表演內涵確係曾博恩以具有娛樂效果的單口喜劇(Stand-up comedy)方式演出,自與演講有別。法院指出,活動的性質自不因薩泰爾娛樂將活動名稱命名為「有趣的演講」即可認定為無須課徵娛樂稅的演講或講座。台北市稅捐稽徵處依活動的實質演出內容認定活動性質為「單口喜劇」,屬娛樂稅法所規定具有娛樂性質的技藝表演,薩泰爾娛樂自應依法代徵代納娛樂稅,並無違誤。法院表示,台北市稅捐稽徵處依現行有效的娛樂稅法第2條第1項第2款,及自治條例第4條前段規定,對具有娛樂性質的活動課徵娛樂稅,與租稅法定原則並無不合。原處分原核定應繳納娛樂稅為28萬166元,因不及扣抵已報繳營業稅部分,業經復查決定更正為26萬7009元,訴願決定遞予維持,核無不合。
柯文哲指藍版《財劃法》不切實際 郭國文:民眾黨版也不理性
在藍白聯合通過「國會改革法案」後,民眾黨主席柯文哲日前表示,立法院下一個戰場將是《財政收支劃分法》修正案,但他也表明國民黨版的修法不合適。民進黨立委郭國文26日表示,柯文哲終於看清國民黨的搶錢法案,脫口承認藍營的《財劃法》修法不切實際,難得說了一句實話。柯文哲聲稱立院下一個戰場是《財政收支劃分法》(財劃法)修正案,民眾黨立委黃珊珊已經詳細說明民眾黨的版本,將近年平均每年超徵2千多億的預算撥給地方政府,不影響中央的支出,也改善地方政府的財務;他指出,藍營草案要劃分5千億以上的預算給地方政府,民眾黨認為不切實際,因為影響了中央政府的總預算太多。「但柯文哲又說,只有白營的版本最務實理性科學,這我就無法苟同了。」郭國文指出,民眾黨《財劃法》版在「國稅」的部分,刪掉了貨物稅法,也就是直接廢除貨物稅,不徵收了,換句話說,民眾黨版預計拿走中央2775億,但又要廢掉每年徵收超過1600億的貨物稅,所以中央減少的稅源大約是4417億元。郭國文說,國民黨拿走超過5000億叫做不切實際,民眾黨拿掉4417億就叫最務實、最理性,他不能認同這種說法。郭指出,財政收支劃分法的重點在「收入劃分」跟「支出劃分」,民眾黨的提案只看出要減少中央財源,但支出要怎麼劃分才能加強地方財政,根本沒有提出。郭國文表示,柯文哲或許看得出國民黨版是搶錢法案,但也請柯文哲看清,民眾黨版沒有科學、沒有理性、沒有務實,只是搶比較少而已,卻不失搶錢的本性。郭說,民眾黨在上周終於提修正動議把貨物稅補回去了,此舉凸顯白營知道自己的法案有瑕疵,也顯示《財劃法》更需要加以討論,而不是倉促修法。
「入境免稅額」調高至3.5萬元 今起生效
台灣每年有2900萬人次旅客入境,而國人喜歡血拚,入境免稅額度為2萬,財政部26日調高到3.5萬元,關務署估一年稅損305萬元。關務署說明,現行入境旅客攜帶行李物品免稅額度新臺幣2萬元係於民國78年訂定,業逾30年未檢討,該署參據物價指數、國民所得、國際物價及國際趨勢等因素通盤考量,修正該辦法第11條,提高免稅額度至3萬5000元。另為配合洗錢防制物品出入境申報及通報辦法、關稅法、貨品主管機關相關法規及行政院組織改造,本次併同修正第9條、第10條、第13條、第17條與第4條附表說明及表列方式,包括:修正機關名稱、增訂入境旅客寄存行李物品如屬洗錢防制法規定應向海關申報者,得以電腦連線傳輸申報資料、修正核定進口貨物完稅價格法據、定明入境旅客攜帶進口行李物品超過限制範圍者,應自入境之翌日起2個月內繳驗輸入許可證或相關主管機關核發之許可或證明文件等規定。關務署表示,本次修法符合民眾期待,並有利行政機關公務推動,對人民及行政機關均有助益。為協助民眾迅速瞭解本辦法及促使落實法遵,該署已將旅客通關相關規定及各關聯絡資訊刊登於該署官網,歡迎上網查詢,多加利用。關務署提高免稅額度至3.5萬元。(圖/翻攝關務署網站)
員工怨試辦四輪三班「變相減薪」 台鐵回應了
台鐵公司化後,由於不再算是公務員,無法享有公務員的穩定性,再加上起薪低、需要輪班,因此台鐵人力管理也出現問題。近日更傳出台鐵試辦四輪三班,且審計部要求台鐵將乘務人員的旅費納入所得申報,可能會導致員工加班費減少,也讓不少台鐵職員不滿。有台鐵員工在臉書「靠北台鐵」發文抱怨,表示乘務人員被審計部查水表,「是政府很缺錢,還是只是想修理台鐵」,並指出最近四輪三班風暴再起,「新進人員跟退休人數有打平就不錯了,真的有補到人?台鐵公司化不是想漲價賺錢,而是先從員工身上榨汁,員工福利沒看到,卻先被變相減薪」。根據《ETtoday新聞雲》的報導,台鐵企業工會理事長陳世杰也指出,最近台鐵中區營運處發函通知,根據公司指示,正評估在車站試辦四輪三班制的可能性,工會已立即展開溝通。由於台鐵與工會簽署了團體協約,涵蓋工作條件和內容,因此若要推行四輪三班制,必須先與工會進行協調。陳世杰進一步解釋,台鐵的目的在於減少加班費用,尤其是考慮到公司化後,退休和離職人員不少,新進人力難以填補缺口,特別是技術類職位,然而薪資結構偏低,難以吸引到合適的人才,因此台鐵計畫先在非技術類車站進行四輪三班制的試辦,但根據團體協約的要求,工會反對此計畫的即時推動。陳世杰認為,許多台鐵員工依靠加班費來增加家庭收入,一旦全面實施四輪三班制,薪點較低的員工每月的加班費可能會減少6000到8000元,而薪點較高者則可能減少1萬多元,因此台鐵應該重新檢討新進從業人員的薪資水平,並調整薪資結構,讓員工有更多選擇,可以根據個人需求選擇是否參與四輪三班制,或者維持目前的輪班制度,以保障員工的權益和福利。對此,台鐵公司也進行回應,表示他們會充分考量法律的規定、整體員工的薪資待遇、員工的健康以及工作與生活的平衡。台鐵還強調,任何工作班制的變革都會先經過工時協商,並達成共識,目前並未要求在剪收票窗口實施四輪三班制。此外,台鐵也解釋,審計部來函提醒,乘務人員的旅費應納入員工的薪資所得申報,並且未依照所得稅法規定進行相應的申報,因此台鐵公司被要求必須補正112年度相關的乘務旅費所得申報。事實上,今年台鐵公司化後首次進行人員招募,預計錄取首批從業人員936人,而在經過初試和體能測驗複試後,台鐵公布共有756人成功錄取,錄取率約為16.91%,其中台東電力段的電機人員預計要招募7人,但僅有1人報名,且最終還未錄取,導致該段沒有任何新人,這樣的招考結果相較於過去被視為人人搶要的「鐵飯碗」工作,明顯不如過往。當時這場招考結果也引起眾多網友熱議,當時不少人都點出問題所在,認為台鐵要求專業,但薪水卻又偏低,「薪水慘,重點還要求專業,此外還要配合輪班」、「3.3萬,要學習專業,要扛人命責任」、「3萬3要輪值,還敢用考試篩人」、「那種爛薪資、那種工作條件跟工作量、萬一出事要背黑鍋,去麥當勞打工算了」、「電機專業有更好的出路」、「隨便去個電子代工廠,應該都贏台鐵」。